Выполнение государственных контрактов и контрактов для военных нужд страны в рамках ГОЗ тщательно регулируется представителями органов власти, такими как Министерство обороны, Федеральная антимонопольная служба (ФАС), Прокуратура. Исполнители таких контрактов должны соблюдать необходимые требования, чтобы доказать, что цена на их продукцию и услуги не завышена, а денежные средства в рамках контрактов используются по назначению.
C целью контроля целевого расходования бюджетных ассигнований государство использует ряд механизмов: исполнители должны обосновывать цену контракта, подтверждать все траты в ходе исполнения, вести раздельный учет расходов по каждому отдельному контракту или соглашению.
Раздельный учет – это регистрация результатов финансово-хозяйственной деятельности компании по каждому государственному контракту в разрезе статей расходов и ресурсов. В отличие от бухгалтерского учета, который ведется непрерывно и охватывает всю деятельность компании, раздельный учет по каждому контракту ведется в течение срока его исполнения. При этом состав затрат, учитываемых для целей раздельного учета, порядок распределения накладных расходов, метод определения финансового результата также отличаются от требований бухгалтерского учета.
Раздельный учет помогает четко отслеживать финансовые потоки и обеспечивает прозрачность в рамках законодательства России. Этот механизм позволяет выделить из общих затрат организации те, которые направлены на реализацию конкретного контракта, а также подтвердить целевое расходование средств и стоимость контракта.
Преимущества для организаций:
Методика раздельного учета
Для разработки методики раздельного учета доходов и расходов по госконтрактам необходимо внести дополнительные аналитические счета в систему учета организации. В этом процессе следует соблюдать следующие шаги:
Например, при ведении раздельного учета по госконтрактам, финансируемым из федерального бюджета, следует руководствоваться правилами, предусмотренными в постановлении № 47. Эти правила включают:
Соблюдение этих правил и рекомендаций позволит облегчить ведение раздельного учета по госконтрактам.
Как учитывать издержки
Организация выполнения госконтракта и учета затрат имеет несколько важных аспектов, которые следует учесть:
Прямые или общепроизводственные затраты (материалы, компоненты, услуги производственного контракта и другие) непосредственно включаются в себестоимость продукции, выпускаемой в рамках госконтракта.
Общехозяйственные расходы (амортизация, выплаты управленческому персоналу (в т.ч. налоги и страховые взносы), общезаводские, расходы по оплате консультационных услуг и др.): включаются в себестоимость пропорционально прямым затратам, количеству произведенной продукции и другим показателям, характеризующим продукцию, выпускаемую в рамках госконтракта, а также другой продукции, производимой предприятием.
Коммерческие (сбытовые) расходы включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости продукции, которая включает прямые затраты и накладные расходы.
Разработанный порядок раздельного учета по госконтрактам должен быть доступен и понятен всем сотрудникам организации, связанным с исполнением контракта.
Учетная политика
Учетная политика – это система учета, которую необходимо организовать в соответствии с требованиями законодательства. Положение по раздельному учету затрат в контексте выполнения государственных контрактов является важным элементом учетной политики организации. Его правильное оформление и структурирование помогает обеспечить эффективный учет и контроль над финансовыми операциями. Положение может быть представлено в следующих формах:
Ключевым моментом при оформлении положения по раздельному учету затрат является его понятность, ясность и соответствие требованиям законодательства. Это помогает обеспечить корректное ведение учета и минимизировать риски при исполнении государственных контрактов. Вне зависимости от формы, в которой оформлен порядок раздельного учета, организация обязана соблюдать следующие правила:
Важно отметить, что учетная политика и раздельный учет должны постоянно адаптироваться к изменениям законодательства. В связи с этим актуальная информация и новости в сфере финансов играют важную роль в поддержании эффективности учетных процессов.
Раздельный учет – это регистрация финансовых результатов отдельно по каждому контракту. Положение о раздельном учете затрат – элемент учетной политики, который может быть представлен как раздел, приложение или в другой форме на усмотрение компании.
Предприниматели ошибочно полагают, что ведут Раздельный учет, но не учитывают совокупность законодательных норм: Постановления Правительства, Министерства Финансов, 275-ФЗ и т.д.
При исполнении контракта с Казначейским или ОБС счетом в одном из опорных банков Раздельный учет затрат должны вести все компании независимо от уровня кооперации.
Это обязанность исполнителя на основании Постановления Правительства № 47 от 19 января 1998 г. при исполнении контракта с Казначейским или ОБС счетом.
Нецелевое расходование бюджетных средств карается лишением свободы на срок до 10 лет по
ч.4 ст.159 УК РФ.
Размер административных штрафов колеблется в диапазоне
от 1 000 000 до 5 000 000 руб., в зависимости от ФЗ, по которому был заключен головной контракт.
Размер прибыли зависит от сферы деятельности.
Максимальный размер прибыли при исполнении контрактов ГОЗ
по 275-ФЗ, п. 54 ПП РФ № 1465 составляет:
Максимальный размер прибыли при исполнении госконтракта:
Да, при самостоятельной работе версия 1С должна быть не ниже 8.3 Корп. с расширенным функционалом, так же должен быть приобретен модуль ГОЗ. Данное программное обеспечение должно быть адаптировано для предприятия. Общая сумма затрат компании на установку и настройку ПО обычно составляют более 600 000 руб. (при правильно сформированном техническом задании) - расходы, от которых вы освободитесь при сотрудничестве с нами.
Весь процесс работы разбит на этапы, он происходит удаленно, при необходимости возможен выезд специалиста.
Этап 1
Проводим аудит деятельности компании, бухгалтерского и налогового учета с целью формирования Раздельного учета.
Этап 2
Формируем Раздельный учет доходов, расходов и активов: деньги, основные средства, материальные запасы, нематериальные активы, кредиторская и дебиторская задолженность, имущественные права и прочие бухгалтерские объекты.
Этап 3
Дополняем аналитику по статьям затрат по действующим регистрам бухучета — отдельно по каждому госконтракту и ГОЗ.
Этап 4
Отражаем фактические затраты на исполнение госконтракта - группируем их в регистрах аналитического бухучета (карточки затрат, калькуляционные статьи, ведомости).
Этап 5
Распределяем в себестоимость накладные расходы. Данные оформляются бухгалтерской справкой (ОКУД 0504833) и расчетом суммы накладных расходов (приложение № 1 к Приказу Минфина России от 30 декабря 2020 г. № 334н).
Этап 6
Распределяем структуру цены госконтракта, используя специальную расходную декларацию
(приложение № 2 к Приказу Минфина России от 30 декабря 2020 г. № 334н).
Этап 7
Закрепляем правила в учетной политике (ст. 8 ФЗ № 402 от 06.12.2011).
Настроили процесс расходования средств субсидии для крупной фармацевтической компании
Разработали концепцию исполнения ГОЗ, обеспечили оплату расходов и получение прибыли, подготовили и защитили РКМ
Ускорили процесс согласования платежей, в т.ч. в валюте, исключив срыв исполнения крупного строительного контракта
Исправили ошибки в контракте и помогли торгово-логистическому оператору исполнить обязательства и получить прибыль без нарушений и штрафов
Раздельный учет и учетная политика
Выполнение государственных контрактов и контрактов для военных нужд страны в рамках ГОЗ тщательно регулируется представителями органов власти, такими как Министерство обороны, Федеральная антимонопольная служба (ФАС), Прокуратура.
Исполнители таких контрактов должны соблюдать необходимые требования, чтобы доказать, что цена на их продукцию и услуги не завышена, а денежные средства в рамках контрактов используются по назначению. С целью контроля целевого расходования бюджетных ассигнований государство использует ряд механизмов: исполнители должны обосновывать цену контракта, подтверждать все траты в ходе исполнения, вести раздельный учет расходов по каждому отдельному контракту или соглашению.
Раздельный учет – это регистрация результатов финансово-хозяйственной деятельности компании по каждому государственному контракту в разрезе статей расходов и ресурсов. В отличие от бухгалтерского учета, который ведется непрерывно и охватывает всю деятельность компании, раздельный учет по каждому контракту ведется в течение срока его исполнения. При этом состав затрат, учитываемых для целей раздельного учета, порядок распределения накладных расходов, метод определения финансового результата также отличаются от требований бухгалтерского учета.
Раздельный учет помогает четко отслеживать финансовые потоки и обеспечивает прозрачность в рамках законодательства России. Этот механизм позволяет выделить из общих затрат организации те, которые направлены на реализацию конкретного контракта, а также подтвердить целевое расходование средств и стоимость контракта.
Преимущества для организаций:
1. Точность калькуляции. Организации могут точно калькулировать затраты и доходы по отдельным проектам.
2. Соответствие законодательству. Соблюдение требований российского законодательства.
3. Отчетность. Возможность в любой момент отчитаться перед заказчиком или контролирующими органами при исполнении контракта.
Методика раздельного учета
Для разработки методики раздельного учета доходов и расходов по госконтрактам необходимо внести дополнительные аналитические счета в систему учета организации. В этом процессе следует соблюдать следующие шаги:
Определение кодировки счетов: определение порядка кодировки счетов аналитического учета в учетной политике организации. Важно помнить, что законодательство не регламентирует данный аспект, поэтому организация должна разработать свой собственный метод кодировки, учитывая необходимую детализацию и специфику своей деятельности. Например, субсчет первого порядка может содержать наименование госконтракта, а субсчет второго порядка - детализацию по виду затрат и так далее.
Включение счетов в рабочий план: внесение счетов аналитического учета, созданных специально для раздельного учета по госконтрактам, в рабочий план счетов организации. Это важный шаг, так как рабочий план счетов является неотъемлемой частью учетной политики и определяет структуру учета финансовых операций.
При разработке методики раздельного учета доходов и расходов по госконтрактам рекомендуется использовать специализированные методики и инструкции, включая отраслевые стандарты. Это поможет учесть особенности компании и специфические требования к учету контрактных операций.
Например, при ведении раздельного учета по госконтрактам, финансируемым из федерального бюджета, следует руководствоваться правилами, предусмотренными в постановлении № 47. Эти правила включают:
Общеорганизационные меры: учет затрат по каждому госконтракту осуществляется в раздельности.
Оформление документов: первичная документация составляется отдельно для каждого изделия, работы или услуги, указанных в госконтракте.
Аналитический учет: фактические затраты отражаются в специальных аналитических регистрах.
Методические аспекты: в методике указывается, какие затраты включаются в себестоимость продукции и как их учитывать.
Финансовая отчетность: финансовый результат по госконтракту определяется как разница между договорной ценой и фактическими затратами, согласно указанным правилам.
Соблюдение этих правил и рекомендаций позволит облегчит ведение раздельного учета по госконтрактам.
Как учитывать издержки
Организация выполнения госконтракта и учета затрат имеет несколько важных аспектов, которые следует учесть:
Группировка фактических затрат: фактические затраты по госконтракту, финансируемому из федерального бюджета в соответствии с Постановлением № 47, группируются следующим образом:
Прямые или общепроизводственные затраты (материалы, компоненты, услуги производственного контракта и другие) непосредственно включаются в себестоимость продукции, выпускаемой в рамках госконтракта.
Общехозяйственные расходы (амортизация, выплаты управленческому персоналу (в т.ч. налоги и страховые взносы), общезаводские, расходы по оплате консультационных услуг и др.): включаются в себестоимость пропорционально прямым затратам, количеству произведенной продукции и другим показателям, характеризующим продукцию, выпускаемую в рамках госконтракта, а также другой продукции, производимой предприятием.
Коммерческие (сбытовые) расходы включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости продукции, которая включает прямые затраты и накладные расходы.
Учетные документы и регистры: в рамках раздельного учета важно определить формы учетных документов, такие как лимитные карты, требования, рабочие наряды, а также аналитические регистры учета, включая ведомость затрат на производство и карточку фактических затрат по калькуляционным статьям затрат. Эти документы и регистры помогут систематизировать учет и контроль над затратами.
Технология документооборота: организация должна описать технологию документооборота, связанного с выполнением госконтракта. Это включает в себя процессы создания, утверждения и передачи документов, связанных с госконтрактом, чтобы обеспечить эффективное выполнение контракта и учет затрат.
Сроки и формы отчетности: следует определить сроки и формы отчетности. Важно своевременно предоставлять информацию о выполнении контракта и затратах в соответствии с установленными требованиями.
Контроль выполнения алгоритмов учета: нужно установить механизмы контроля за соблюдением алгоритмов раздельного учета при выполнении госконтракта. Это поможет избежать ошибок и обеспечить надежный учет затрат.
Прочие аспекты: в положении о раздельном учете также должны быть учтены и другие важные аспекты, специфичные для конкретной организации и видов деятельности.
Разработанный порядок раздельного учета по госконтрактам должен быть доступен и понятен всем сотрудникам организации, связанным с исполнением контракта.
Учетная политика
Учетная политика – это система учета, которую необходимо организовать в соответствии с требованиями законодательства. Положение по раздельному учету затрат в контексте выполнения государственных контрактов является важным элементом учетной политики организации. Его правильное оформление и структурирование помогает обеспечить эффективный учет и контроль над финансовыми операциями. Положение может быть представлено в следующих формах:
- в виде раздела учетной политики: положение по раздельному учету затрат может быть интегрировано в общий раздел учетной политики организации. Это позволяет включить его в документ, регламентирующий учетные процедуры и правила.
- в форме приложения: это может быть полезно для более подробного описания методики раздельного учета, например, с названием "Методика раздельного учета при выполнении госконтрактов".
- самостоятельное учетное положение: положение по раздельному учету затрат также может существовать как самостоятельный документ внутри организации. В этом случае оно подразумевает более высокую степень автономии и самостоятельности в регулировании учетных процедур.
- инструкция: положение может быть оформлено в форме инструкции, что облегчает понимание и применение методики раздельного учета для сотрудников организации.
- иная форма: положение может быть представлено в любой удобной для организации форме, которая соответствует ее внутренним процессам и структуре.
Ключевым моментом при оформлении положения по раздельному учету затрат является его понятность, ясность и соответствие требованиям законодательства. Это помогает обеспечить корректное ведение учета и минимизировать риски при исполнении государственных контрактов.
Вне зависимости от формы, в которой оформлен порядок раздельного учета, организация обязана соблюдать следующие правила:
1. Утверждение руководством: согласно пункту 4 Положения о бухгалтерском учете в организации (утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н), разработанный порядок раздельного учета подлежит обязательному утверждению приказом или распоряжением высшего руководителя. Это гарантирует официальное и одобренное высшим руководством правило ведения учета.
2. Применение с даты утверждения: порядок раздельного учета должен безусловно применяться организацией в рамках ее учетных процедур, начиная с даты, указанной в соответствующем распорядительном документе, утвержденном руководителем. Это означает, что с момента утверждения порядка, он становится обязательным для использования.
Важно отметить, что учетная политика и раздельный учет должны постоянно адаптироваться к изменениям законодательства. В связи с этим актуальная информация и новости в сфере финансов играют важную роль в поддержании эффективности учетных процессов.